財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有保險(xiǎn)利益，否則其不得向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。

　　利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序

為了正確合理地處理好保險(xiǎn)公司、投資者及保險(xiǎn)公司職工等各方面的利益關(guān)系，保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所獲得的凈利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定的項(xiàng)目和程序在有關(guān)方面進(jìn)行分配。保險(xiǎn)公司可供分配的利潤(rùn)包括本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序如下：

1．提取法定盈余公積。法定盈余公積按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》

規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)按凈利潤(rùn)的10％提取。保險(xiǎn)公司提取的法定盈余公積累計(jì)額超過(guò)其注冊(cè)資本的50％以上的，可以不再提取。

2．提取法定公益金。保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5％-10％提取法定公益金，用于保險(xiǎn)公司職工的集體福利設(shè)施。

3．提取總準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

4．提取任意盈余公積。保險(xiǎn)公司根據(jù)章程或股東會(huì)議的決議可以提取任意盈余公積。

5．分配給投資者。保險(xiǎn)公司提取上述內(nèi)容后，可以按規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)。
                     
     6．保險(xiǎn)公司如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。保險(xiǎn)公司以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取上述內(nèi)容。在提取上述內(nèi)容以前，不得向投資者分配利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)分配的核算方法

1．提取盈余公積及公益金的核算
                     
    盈余公積(一般保險(xiǎn)公司指法定盈余公積金，股份制保險(xiǎn)公司指法定和任意盈余公積金)及公益金，都是從保險(xiǎn)公司凈利潤(rùn)中按規(guī)定的基數(shù)和比例計(jì)算提取的，兩者均通過(guò)“盈余公積”科目核算。

[例1]華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2003年全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)93 350 000元，假定按10％的比例提取法定盈余公積，另按5％的比例提取公益金。

應(yīng)提取法定盈余公積=93 350 000×10％=9 335 000(元)

應(yīng)提取公益金=93 350 000×5％=4 667 500(元)

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積    9 335 000

——提取法定公益金4 667 500

貸：盈余公積——法定盈余公積    9 335 000

——法定公益金    4667 500

2．提取總準(zhǔn)備金的核算

保險(xiǎn)公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。

[例2]續(xù)上例，華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)93 350 000元的10％提取總準(zhǔn)備金。

應(yīng)提取總準(zhǔn)備金=93 350 000×10％=9 335 000(元)

借：利潤(rùn)分配——提取總準(zhǔn)備金    9 335 000

貸：總準(zhǔn)備金    9 335 000

3．向投資者分配利潤(rùn)的核算
                     
    保險(xiǎn)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供分配的利潤(rùn)，在提取盈余公積和公益金之后，應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司接受投資的份額，按照規(guī)定或協(xié)商的比例，向投資者分配利潤(rùn)。保險(xiǎn)公司按規(guī)定向投資者分配的凈利潤(rùn)，通過(guò)負(fù)債類(lèi)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目核算。計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)時(shí)，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目；實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。

[例3]  續(xù)上例，華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司決定本年向投資者分配利潤(rùn)2 000 000元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)    2 000 000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)    2000000

支付應(yīng)付利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付利潤(rùn)    2000000

貸：銀行存款    2000000

4．盈余公積補(bǔ)虧的核算

虧損保險(xiǎn)公司按照國(guó)家規(guī)定的期限，可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。超過(guò)規(guī)定期限后，應(yīng)用保險(xiǎn)公司提取的盈余公積補(bǔ)虧。

[例4]  某保險(xiǎn)公司決定以本年提取的盈余公積1 530000元彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：盈余公積——法定盈余公積    1 530 000

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入    1 530 000

以下結(jié)合具體案例作簡(jiǎn)要分析

一、 投保車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏屓讼碛斜ｋU(xiǎn)利益

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，作為保險(xiǎn)標(biāo)的的財(cái)產(chǎn)往往會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓。在這種情況下，根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，保險(xiǎn)標(biāo)的受讓人承繼被保險(xiǎn)人的權(quán)利和義務(wù)，其中包括對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)利益。

案例一：在“李某、董某與永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河南分公司保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2011)鄭民四終字第1793號(hào)]中，涉案貨車(chē)登記車(chē)主為李某，李某將本案中的車(chē)輛協(xié)議轉(zhuǎn)讓給董某，但董某仍以李某名義向保險(xiǎn)公司投保了國(guó)內(nèi)公路貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，后發(fā)生保險(xiǎn)事故。原審法院認(rèn)為，發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，李某對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的不具有保險(xiǎn)利益，李某不得向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金，因此對(duì)李某要求保險(xiǎn)公司賠償其保險(xiǎn)金的訴訟請(qǐng)求不予支持。董某作為承運(yùn)人向保險(xiǎn)公司投保國(guó)內(nèi)公路貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，與保險(xiǎn)公司訂立的保險(xiǎn)合同符合法律規(guī)定，為有效合同，對(duì)合同當(dāng)事人有法律約束力，合同當(dāng)事人應(yīng)按照約定全面履行義務(wù)，發(fā)生約定的保險(xiǎn)事故后，有權(quán)向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。二審法院支持了一審法院的這一觀(guān)點(diǎn)。

案例二：在“倫某與中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司鶴壁分公司保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2011)山民初字第3582號(hào)]中，倫某購(gòu)買(mǎi)李某汽車(chē)，在車(chē)輛產(chǎn)權(quán)尚未過(guò)戶(hù)前，保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)員說(shuō)服倫某以當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)為被保險(xiǎn)人，為該車(chē)投保了交強(qiáng)險(xiǎn)和商業(yè)險(xiǎn)。后發(fā)生事故，保險(xiǎn)公司以該車(chē)輛未辦理保險(xiǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)為由，拒絕理賠。法院審理認(rèn)為，村委會(huì)既非該車(chē)實(shí)際車(chē)主，又對(duì)該車(chē)不具有保險(xiǎn)利益，從其后車(chē)輛過(guò)戶(hù)的情況確認(rèn)，本案保險(xiǎn)合同實(shí)際投保人及被保險(xiǎn)人應(yīng)為原告?zhèn)惸?。本案保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，倫某即具有保險(xiǎn)利益，而將被保險(xiǎn)人列為村委會(huì)，是保險(xiǎn)公司的錯(cuò)誤所致，事故發(fā)生時(shí)，倫某已取得了該車(chē)的所有權(quán)登記證書(shū)，故保險(xiǎn)合同的被保險(xiǎn)人自始至終為倫某，無(wú)需辦理保險(xiǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)。

二、 掛靠運(yùn)營(yíng)的機(jī)動(dòng)車(chē)，車(chē)輛實(shí)際所有人享有保險(xiǎn)利益

在貨物運(yùn)輸領(lǐng)域比較普遍的一個(gè)現(xiàn)象是掛靠經(jīng)營(yíng)，即掛靠者為了交通營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的方便，將車(chē)輛掛靠登記為某個(gè)具有運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)資質(zhì)的單位名下，以單位的名義進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，并由掛靠者向被掛靠單位支付一定的管理費(fèi)用。

在掛靠經(jīng)營(yíng)的情況下，盡管車(chē)輛實(shí)際所有人不在保險(xiǎn)合同中被列為被保險(xiǎn)人，但其對(duì)于實(shí)際擁有的車(chē)輛具有保險(xiǎn)利益，享有向保險(xiǎn)公司請(qǐng)求支付保險(xiǎn)金的權(quán)利。《江蘇省高級(jí)人民法院關(guān)于審理保險(xiǎn)合同糾紛案件若干問(wèn)題的討論紀(jì)要》中也規(guī)定，車(chē)輛掛靠人以被掛靠單位名義投保，發(fā)生保險(xiǎn)事故后直接以自己的名義起訴保險(xiǎn)人，并能夠證明其與被掛靠單位之間存在掛靠關(guān)系的，對(duì)于保險(xiǎn)人以?huà)炜咳藷o(wú)保險(xiǎn)利益為由要求裁定駁回起訴或拒絕賠償保險(xiǎn)金的請(qǐng)求，人民法院不予支持。

案例：在“上海大運(yùn)盛客運(yùn)服務(wù)有限公司、黃某某與中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海市崇明支公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同糾紛案”[(2012)滬二中民六(商)終字第24號(hào)]中，黃某某購(gòu)買(mǎi)大運(yùn)盛公司客車(chē)一輛，并掛靠大運(yùn)盛公司經(jīng)營(yíng)。大運(yùn)盛公司作為投保人和被保險(xiǎn)人，與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同。后發(fā)生保險(xiǎn)事故。保險(xiǎn)公司主張，其未與黃某某簽訂過(guò)保險(xiǎn)合同，且無(wú)證據(jù)證明存在涉案保險(xiǎn)合同合法轉(zhuǎn)讓給黃某某的情形，故黃某某要求保險(xiǎn)賠償既無(wú)合同依據(jù)，又無(wú)法律依據(jù)。二審法院審理后認(rèn)為，大運(yùn)盛公司系保險(xiǎn)車(chē)輛的登記車(chē)主及被保險(xiǎn)人，黃某某為保險(xiǎn)車(chē)輛實(shí)際所有人。根據(jù)大運(yùn)盛公司和黃某某簽訂的《協(xié)議書(shū)》以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，兩者系掛靠和被掛靠關(guān)系。鑒于掛靠經(jīng)營(yíng)是目前機(jī)動(dòng)車(chē)營(yíng)運(yùn)中較普遍的現(xiàn)象，被掛靠單位和掛靠人作為整體，對(duì)保險(xiǎn)車(chē)輛享有保險(xiǎn)利益。